Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien: wann es sich 2026 lohnt und wann nicht

Das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien ist die steuerliche Sonderregelung in Artikel 93 des spanischen Einkommensteuergesetzes (IRPF). Sie ermöglicht es Fachkräften, die nach Spanien ziehen (einschließlich internationaler Remote-Arbeitnehmer), ihre Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bis 600.000 € mit einem Pauschalsatz von 24 % zu versteuern, statt nach dem progressiven Tarif der regulären Einkommensteuer, und zwar für höchstens sechs Steuerjahre.

Seit der Reform durch das Startup-Gesetz, die 2023 in Kraft trat, ist die Regelung nicht mehr nur entsandten Führungskräften mit spanischem Arbeitsvertrag vorbehalten: Sie steht auch Personen offen, die remote für ein ausländisches Unternehmen arbeiten, ohne den Arbeitgeber zu wechseln. Doch nicht alles, was glänzt, ist Steuerersparnis: Das Kleingedruckte enthält Einschränkungen, die Sie vor der Antragstellung kennen sollten.

Was ist das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien und wie funktioniert es?

„Beckham-Gesetz“ ist die gängige Bezeichnung für die Sonderregelung für Zuzügler (régimen de impatriados) nach Artikel 93 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer, konkretisiert in den Artikeln 113 bis 120 der Durchführungsverordnung. Den Spitznamen verdankt sie David Beckham, einem ihrer ersten prominenten Nutznießer, als er 2003 zu Real Madrid wechselte. Heute gilt sie jedoch für einen weit größeren Kreis von Steuerpflichtigen als nur für Fußballer.

Die Regelung ermöglicht es einer Person, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Spanien verlegt, weiterhin der Einkommensteuer (IRPF) zu unterliegen, in der Praxis aber nach den Regeln der Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) besteuert zu werden. Das bedeutet einen festen Steuersatz statt eines progressiven Tarifs und eine Besteuerung bestimmter Einkünfte statt des Welteinkommens.

Die Reform durch das Gesetz 28/2022 zur Förderung des Startup-Ökosystems (sogenanntes Startup-Gesetz) hat den Anwendungsbereich entscheidend erweitert. Seit seinem Inkrafttreten erfasst das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien auch Arbeitnehmer, die nach Spanien ziehen, um von dort aus zu arbeiten, ob auf Anweisung des Arbeitgebers oder nicht, und dabei ausschließlich telematische Mittel nutzen. So sieht es der konsolidierte Text des Gesetzes 28/2022 vom 21. Dezember (auf Spanisch) vor, veröffentlicht im spanischen Staatsanzeiger.

Dieser Weg, die sogenannte internationale Telearbeit, macht die Regelung für Menschen interessant, die ohne spanischen Arbeitsvertrag für Unternehmen oder Kunden außerhalb Spaniens tätig sind. Bei Riera Consulting analysieren wir solche internationalen Umzüge seit Jahren im Rahmen unseres Bereichs Internationales Steuerrecht und prüfen im Einzelfall, ob die Zuzüglerregelung zur tatsächlichen Situation passt.

Voraussetzungen für das Beckham-Gesetz als digitaler Nomade in Spanien

Kein steuerlicher Wohnsitz in Spanien in den letzten fünf Jahren

Die erste Voraussetzung, zu der die meisten Fragen eingehen, lautet: In den fünf Veranlagungszeiträumen vor dem Umzug darf kein steuerlicher Wohnsitz in Spanien bestanden haben. Das bestätigt die spanische Steuerbehörde in ihrem Praxisleitfaden zur Sonderregelung für Zuzügler (auf Spanisch). Das Startup-Gesetz hat diese Frist von zehn auf fünf Jahre verkürzt und die Regelung damit auch für Personen geöffnet, die früher in Spanien lebten, aber seit einigen Jahren im Ausland sind. Die Beweislast trägt der Steuerpflichtige, der seinen steuerlichen Wohnsitz in einem anderen Land für diesen Zeitraum mit amtlichen Bescheinigungen nachweisen muss.

Zulässige Zugangswege

Der Umzug muss auf einem der folgenden Gründe beruhen:

• Ein Arbeitsvertrag mit einem spanischen Unternehmen oder mit einem ausländischen Unternehmen, das den Arbeitnehmer an einen Standort in Spanien versetzt.
• Internationale Telearbeit, also Remote-Tätigkeit für einen ausländischen Arbeitgeber ohne Präsenz in Spanien.
• Die Bestellung zum Geschäftsführer einer Gesellschaft, mit einer Beteiligungsgrenze von 25 %, wenn es sich um eine vermögensverwaltende Gesellschaft handelt.
• Eine unternehmerische Tätigkeit, die von ENISA als innovativ und skalierbar eingestuft wurde.
• Freiberufliche Leistungen für zertifizierte Startups.

Ausgeschlossen sind in der Regel Selbständige, die als solche tätig sind, und Profisportler sowie alle Einkünfte, die über eine Betriebsstätte in Spanien erzielt werden.

Wie viel Sie zahlen: Steuersätze im Vergleich zur regulären Einkommensteuer

Der zentrale Steuervorteil der Regelung ist ihr Pauschalsatz. Bevor Sie entscheiden, ob sich das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien für Sie lohnt, sollten Sie reale Zahlen mit der regulären Einkommensteuer vergleichen:

Kriterium	Beckham-Gesetz (Zuzügler)	Reguläre Einkommensteuer (IRPF)
Steuersatz bis 600.000 €	24 % pauschal	Progressiver Tarif von 19 % bis 47 % (bis ~54 % je nach Region)
Steuersatz über 600.000 €	47 %	47 % (Spitzengrenzsteuersatz Staat + Region)
Bemessungsgrundlage	In Spanien erzielte Einkünfte (außer Arbeits- und Unternehmereinkünften, die weltweit besteuert werden)	Welteinkommen
Formular 720 (Auslandsvermögen)	Nicht verpflichtend	Verpflichtend bei Überschreiten der Schwellenwerte
Vermögensteuer	Beschränkte Steuerpflicht (nur Vermögen in Spanien), ohne Befreiung für den Hauptwohnsitz	Unbeschränkte Steuerpflicht (weltweites Vermögen), mit Befreiung bis 300.000 € für den Hauptwohnsitz
Dauer des Vorteils	6 Steuerjahre (Ankunftsjahr + 5)	Unbegrenzt
Abzug beruflicher Ausgaben	Nicht zulässig	Zulässig

Rechenbeispiel: Eine Fachkraft mit 150.000 € Arbeitseinkommen würde nach dem Beckham-Gesetz 36.000 € (24 %) zahlen, gegenüber einer Steuerlast von etwa 45.000 bis 52.000 € nach der regulären Einkommensteuer, je nach Region und anwendbaren Abzügen. Der Unterschied wächst mit dem Einkommen, bis zur Grenze von 600.000 €.

Wann sich das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien lohnt (und wann nicht)

Fälle, in denen es sich meist lohnt

• Hohe Arbeitseinkommen (in der Regel ab etwa 60.000 bis 70.000 € jährlich), bei denen die Ersparnis gegenüber dem progressiven Tarif erheblich ist.
• Erhebliches Vermögen oder Einkünfte im Ausland (Dividenden, Mieten, Veräußerungsgewinne), die während der sechs Jahre der Regelung in Spanien nicht besteuert werden.
• Profile ohne nennenswerte abzugsfähige Ausgaben, da die Regelung keinen Abzug beruflicher Ausgaben von der Bemessungsgrundlage zulässt.
• Personen, die kurzfristig keinen Wohnungskauf in Spanien planen, angesichts des im nächsten Abschnitt erläuterten steuerlichen Konflikts.

Fälle, in denen es sich möglicherweise nicht lohnt

• Freiberufler, die direkt abrechnen: Meldet sich ein digitaler Nomade in Spanien als Selbständiger an, verliert er sofort den Anspruch auf die Regelung, da die Einkünfte als über eine Betriebsstätte erzielt gelten.
• Mittlere Einkommen mit hohen abzugsfähigen Ausgaben: Bei mittlerem Einkommen und hohen beruflichen Ausgaben kann die reguläre Einkommensteuer mit ihren Abzügen günstiger sein als ein Pauschalsatz von 24 % ohne Abzüge.
• Profile, die Flexibilität beim Wohnsitz suchen: Das Beckham-Gesetz setzt einen steuerlichen Wohnsitz in Spanien voraus, während das im Gesetz 14/2013 geregelte Visum für digitale Nomaden die Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis betrifft, nicht die Besteuerung. Beide Verfahren sind unabhängig voneinander, lassen sich aber kombinieren.
• Personen, die bereits ihren Hauptwohnsitz in Spanien haben: Wie unten erläutert, kann die Sonderregelung die Besteuerung des Hauptwohnsitzes gegenüber der regulären Regelung verteuern.

Der Konflikt um den Hauptwohnsitz: die Beschwerde von Riera Consulting bei der Europäischen Kommission

Einer der umstrittensten Punkte des Beckham-Gesetzes für digitale Nomaden in Spanien betrifft gerade die Wohnung. Obwohl die Begünstigten rechtlich in Spanien steuerlich ansässig sind (sie leben und arbeiten hier und haben oft eine Wohnung gekauft), behandeln die für sie geltenden Regeln bei Einkommensteuer und IRNR ihre Wohnung als Zweitwohnsitz und nicht als Hauptwohnsitz.

In der Praxis müssen sie deshalb fiktive Einkünfte in Höhe von 2 % des Katasterwerts der Immobilie versteuern und verlieren die Befreiung für den Hauptwohnsitz bei der Vermögensteuer. Das kann die Steuerlast eines Steuerpflichtigen unerwartet erhöhen, der ansonsten von einer Regelung profitiert, die seine Besteuerung senken soll.

Unser geschäftsführender Partner Víctor Riera, promovierter Jurist im Finanz- und Steuerrecht, hat bei der Europäischen Kommission eine förmliche Beschwerde gegen diese Behandlung eingereicht, da sie gegen die in den EU-Verträgen verankerte Freizügigkeit von Personen und Kapital verstoßen könnte. Es ist nicht das erste Mal, dass Riera Consulting einen ähnlichen Konflikt nach Brüssel trägt: Unsere Kanzlei hat erreicht, dass die Europäische Kommission ein Vertragsverletzungsverfahren gegen Spanien wegen der steuerlichen Behandlung von mehr als 2.000 EU-Beamten eingeleitet hat, die unter einer vergleichbaren Sonderregelung in Spanien leben.

Mehr zu diesem Fall lesen Sie im Bericht der Zeitung Información über die Beschwerde des Anwalts aus Alicante bei der Europäischen Kommission (auf Spanisch) sowie auf unserer Seite zur Steuerberatung für digitale Nomaden in Spanien.

Bis die Europäische Kommission entscheidet, sollte jeder digitale Nomade, der die Regelung in Betracht zieht und eine Wohnung in Spanien besitzt oder erwerben möchte, diesen Punkt vor seiner Entscheidung genau prüfen.

So beantragen Sie die Regelung: Fristen und Formulare

Der Antrag erfolgt mit Formular 149 innerhalb von sechs Monaten nach der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung oder nach dem Datum, das in den Unterlagen zum Beginn des Arbeitsverhältnisses oder der Tätigkeit angegeben ist. Nach der Gewährung muss der Steuerpflichtige jedes Jahr das Formular 151 (die spezielle Jahreserklärung für Zuzügler) statt des regulären Formulars 100 einreichen.

Werden die Voraussetzungen nicht mehr erfüllt (zum Beispiel durch die Anmeldung als Selbständiger), ist dies der Steuerbehörde mit demselben Formular 149 innerhalb eines Monats mitzuteilen. Es ist auch möglich, freiwillig auf die Regelung zu verzichten, was manche Steuerpflichtige tun, wenn sich ihre Umstände ändern und die reguläre Einkommensteuer günstiger wird; der Verzicht ist im November oder Dezember des Jahres vor seinem Wirksamwerden zu erklären.

Angesichts der vielen Variablen (genaues Datum des früheren Wohnsitzes, Art des Umzugs, Auslandsvermögen, geplanter Wohnungskauf) empfehlen wir bei Riera Consulting stets eine individuelle Analyse, bevor Sie Formular 149 einreichen. Schildern Sie uns Ihren Fall über unser Kontaktformular.

Häufig gestellte Fragen

Was ist das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien?

Das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien ist die Sonderregelung nach Artikel 93 des IRPF-Gesetzes, die eine Besteuerung der Arbeitseinkünfte mit 24 % statt nach dem progressiven Tarif ermöglicht, für höchstens sechs Steuerjahre.

Kann ein digitaler Nomade, der remote für ein ausländisches Unternehmen arbeitet, das Beckham-Gesetz nutzen?

Ja. Seit der Reform durch das Startup-Gesetz von 2023 ist internationale Telearbeit für einen ausländischen Arbeitgeber ein zulässiger Zugangsweg, ohne dass ein Vertrag mit einem spanischen Unternehmen nötig ist.

Wie lange gilt die Zuzüglerregelung?

Die Regelung gilt sechs Steuerjahre: das Jahr, in dem Sie in Spanien steuerlich ansässig werden, und die fünf folgenden Kalenderjahre.

Was passiert, wenn ich mich während der Regelung als Selbständiger anmelde?

Sie verlieren die Regelung sofort, da selbständige Tätigkeit als Einkünfte über eine Betriebsstätte gilt, was mit dem Beckham-Gesetz unvereinbar ist.

Muss ich mit dem Beckham-Gesetz das Formular 720 einreichen?

Nein. Steuerpflichtige unter dieser Regelung müssen das Formular 720 zur Erklärung von Auslandsvermögen nicht einreichen.

Was geschieht mit dem Hauptwohnsitz unter dieser Regelung?

Die Wohnung wird für fiktive Mieteinkünfte und die Vermögensteuer als Zweitwohnsitz behandelt, auch wenn sie der tatsächliche Wohnsitz ist. Riera Consulting hat diesen Konflikt vor die Europäische Kommission gebracht.

Welche Frist gilt für den Antrag?

Sechs Monate ab der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung oder ab Beginn des Verhältnisses, das den Zugang zur Regelung eröffnet, mit Formular 149.

Ist das Beckham-Gesetz dasselbe wie das Visum für digitale Nomaden?

Nein. Das Visum für digitale Nomaden ist eine Aufenthalts- und Arbeitserlaubnis, das Beckham-Gesetz eine Steuerregelung. Es sind unabhängige Verfahren, die sich in der Praxis aber kombinieren lassen.

Passt das Beckham-Gesetz zu Ihnen als digitalem Nomaden in Spanien?

Ob sich das Beckham-Gesetz für digitale Nomaden in Spanien für Sie lohnt, hängt von Ihrem Einkommen, Ihrem Auslandsvermögen, Ihrer steuerlichen Wohnsitzhistorie und Ihren Wohnplänen in Spanien ab. Diese Entscheidung sollte auf echten Zahlen beruhen, nicht auf allgemeinen Online-Rechnern.

Bei Riera Consulting analysieren wir Ihren konkreten Fall, helfen Ihnen, das Beckham-Gesetz zu beantragen, und begleiten Sie während der sechs Jahre der Regelung. Kontaktieren Sie unser Team, und wir beantworten Ihre Fragen, bevor Sie sich entscheiden.