{"id":2438,"date":"2026-10-07T09:33:01","date_gmt":"2026-10-07T07:33:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.rieraconsulting.es\/?p=2438"},"modified":"2026-10-07T09:33:06","modified_gmt":"2026-10-07T07:33:06","slug":"succession-entreprise-familiale-espagne-donation-heritage","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.rieraconsulting.es\/fr\/succession-entreprise-familiale-espagne-donation-heritage\/","title":{"rendered":"Succession d&rsquo;une entreprise familiale en Espagne : donation ou h\u00e9ritage et leurs effets fiscaux"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Transmettre une entreprise familiale suppose de coordonner la <strong>propri\u00e9t\u00e9, la direction de l&rsquo;activit\u00e9 et la fiscalit\u00e9<\/strong>. La donation et la succession peuvent toutes deux b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;avantages importants, mais elles n&rsquo;ont pas des conditions identiques ni le m\u00eame effet sur les plus-values accumul\u00e9es. L&rsquo;analyse doit int\u00e9grer l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions et donations (ISD), l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (IRPF) et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, d&rsquo;autres imp\u00f4ts.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Planifier la <strong>succession d&rsquo;une entreprise familiale en Espagne<\/strong> permet de comparer les options, d&rsquo;anticiper la continuit\u00e9 de la gestion et d&rsquo;organiser les relations familiales. Une succession peut aussi se pr\u00e9parer de son vivant : transmettre au d\u00e9c\u00e8s ne doit pas \u00eatre confondu avec laisser la succession sans organisation.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"riera-puntos-clave\" style=\"background:#FAF7F2;border-left:4px solid #E87820;border-radius:6px;padding:24px 28px;margin:32px 0;\">\n<h3 style=\"margin-top:0;color:#1A1A1A;\">Points cl\u00e9s<\/h3>\n<ul style=\"margin-bottom:0;\">\n<li><strong>Les 95 % r\u00e9duisent la base, pas l&rsquo;imp\u00f4t :<\/strong> la r\u00e9duction \u00e9tatique de 95 % de l&rsquo;ISD porte sur la base imposable qui remplit les conditions ; elle ne signifie pas automatiquement payer 95 % d&rsquo;imp\u00f4t en moins ni transmettre tout le patrimoine professionnel en franchise d&rsquo;imp\u00f4t.<\/li>\n<li><strong>La donation diff\u00e8re la plus-value :<\/strong> la donation conforme \u00e0 l&rsquo;article 20.6 de la loi sur l&rsquo;ISD peut b\u00e9n\u00e9ficier de la non-int\u00e9gration de la plus-value \u00e0 l&rsquo;IRPF. Pour la part concern\u00e9e, le donataire reprend la valeur et la date d&rsquo;acquisition du donateur : il y a report, et non disparition de toute la plus-value.<\/li>\n<li><strong>Succession sans la m\u00eame condition d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune :<\/strong> dans le r\u00e9gime \u00e9tatique des successions, les h\u00e9ritiers ne sont pas tenus de conserver pendant dix ans le droit \u00e0 l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune, contrairement au donataire.<\/li>\n<li><strong>Le r\u00e9gional ne modifie pas l&rsquo;IRPF :<\/strong> les avantages r\u00e9gionaux de l&rsquo;ISD ne modifient pas \u00e0 eux seuls l&rsquo;IRPF \u00e9tatique. Une dur\u00e9e de conservation r\u00e9gionale de cinq ans ne remplace pas automatiquement celle de dix ans exig\u00e9e pour une donation relevant du r\u00e9gime \u00e9tatique.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conditions fiscales : distinguer l&rsquo;entreprise individuelle des titres de soci\u00e9t\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le point de d\u00e9part de l&rsquo;avantage \u00e9tatique est l&rsquo;exon\u00e9ration pr\u00e9vue \u00e0 l&rsquo;<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1991-14392\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>article 4.Huit de la loi sur l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune<\/strong><\/a> (en espagnol). Ses conditions diff\u00e8rent selon qu&rsquo;il s&rsquo;agit de transmettre l&rsquo;entreprise d&rsquo;une personne physique ou des titres d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Entreprise individuelle ou activit\u00e9 professionnelle.<\/strong> Il doit s&rsquo;agir de biens et droits n\u00e9cessaires \u00e0 une activit\u00e9 exerc\u00e9e de fa\u00e7on habituelle, personnelle et directe, qui constitue la principale source de revenus du titulaire, selon les r\u00e8gles de calcul applicables. Une d\u00e9tention de 5 % ou 20 % du capital n&rsquo;est pas exig\u00e9e : ces pourcentages concernent les participations dans des soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Titres de soci\u00e9t\u00e9s.<\/strong> L&rsquo;activit\u00e9 principale de la soci\u00e9t\u00e9 ne doit pas \u00eatre la gestion d&rsquo;un patrimoine mobilier ou immobilier au sens de la loi. Il faut au moins 5 % \u00e0 titre individuel ou 20 % conjointement avec le groupe familial pr\u00e9vu par la loi \u00e9tatique : conjoint, ascendants, descendants ou collat\u00e9raux au deuxi\u00e8me degr\u00e9, par le sang, l&rsquo;alliance ou l&rsquo;adoption. Il doit exister des <strong>fonctions de direction effectives<\/strong> et une r\u00e9mun\u00e9ration \u00e0 ce titre sup\u00e9rieure \u00e0 50 % des revenus du travail et d&rsquo;activit\u00e9s \u00e9conomiques pris en compte. Dans le calcul conjoint, tous les membres de la famille n&rsquo;ont pas besoin d&rsquo;exercer la direction : il faut identifier la personne du groupe qui remplit les conditions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;exon\u00e9ration des titres est <strong>proportionnelle \u00e0 la valeur des actifs n\u00e9cessaires \u00e0 l&rsquo;activit\u00e9<\/strong>, d\u00e9duction faite des dettes correspondantes, par rapport aux capitaux propres. Avoir une soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle ne rend pas automatiquement exon\u00e9r\u00e9es toute sa tr\u00e9sorerie ou son portefeuille financier. Il faut distinguer ce calcul, les r\u00e8gles qui d\u00e9terminent si la soci\u00e9t\u00e9 est patrimoniale et les particularit\u00e9s r\u00e9gionales de l&rsquo;ISD.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La donation de son vivant : conditions et effets<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans le <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1987-28141#a20\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>r\u00e9gime \u00e9tatique de l&rsquo;article 20.6<\/strong><\/a> (en espagnol), la r\u00e9duction de 95 % est pr\u00e9vue pour les transmissions au conjoint, aux descendants ou aux enfants adopt\u00e9s d&rsquo;une entreprise, d&rsquo;une activit\u00e9 ou de titres ouvrant droit \u00e0 l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune. Elle exige en outre :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Un donateur \u00e2g\u00e9 de 65 ans ou plus<\/strong>, ou en situation d&rsquo;incapacit\u00e9 permanente absolue ou de grande invalidit\u00e9. N&rsquo;importe quel handicap ou incapacit\u00e9 ne suffit pas.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>La cessation des fonctions de direction et de la r\u00e9mun\u00e9ration<\/strong> correspondante, si le donateur les exer\u00e7ait. Les autres revenus ne sont pas interdits de mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale ; la simple appartenance au conseil d&rsquo;administration n&rsquo;\u00e9quivaut pas en soi \u00e0 l&rsquo;exercice de fonctions de direction.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>La conservation par le donataire pendant dix ans<\/strong> de ce qu&rsquo;il a re\u00e7u et du droit \u00e0 l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune, sauf en cas de d\u00e9c\u00e8s. Il ne peut pas non plus accomplir d&rsquo;actes r\u00e9duisant sensiblement la valeur de l&rsquo;acquisition.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ces exigences sont propres \u00e0 la r\u00e9duction \u00e9tatique et \u00e0 son lien avec l&rsquo;IRPF ; il ne faut pas les confondre avec l&rsquo;ensemble des conditions de chaque r\u00e9duction r\u00e9gionale. La cessation du donateur n&rsquo;est pas non plus, en soi, une r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale qui d\u00e9termine la future exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune du donataire, laquelle doit \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">L&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu du donateur<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2006-20764#a33\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>L&rsquo;article 33.3.c) de la loi sur l&rsquo;IRPF<\/strong><\/a> (en espagnol) pr\u00e9voit qu&rsquo;il n&rsquo;existe ni plus-value ni moins-value pour les transmissions qui entrent dans son champ. L&rsquo;article 36 transmet au donataire les valeurs et dates d&rsquo;acquisition correspondantes. Par ailleurs, pour les \u00e9l\u00e9ments que le contribuable a affect\u00e9s \u00e0 son activit\u00e9 apr\u00e8s leur acquisition, la loi exige cinq ann\u00e9es d&rsquo;affectation ininterrompue avant leur transmission.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il ne faut pas promettre l&rsquo;absence d&rsquo;imposition de toute la plus-value en pr\u00e9sence d&rsquo;<strong>actifs non affect\u00e9s<\/strong>. Dans sa d\u00e9cision du 18 d\u00e9cembre 2023 (RG 00\/03062\/2021), le Tribunal \u00e9conomique-administratif central (TEAC) applique le report proportionnellement \u00e0 la part li\u00e9e aux actifs affect\u00e9s. La composition du bilan et la port\u00e9e de l&rsquo;avantage \u00e9tatique doivent \u00eatre examin\u00e9es, m\u00eame s&rsquo;il existe une r\u00e9duction r\u00e9gionale plus large.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La succession : ce qui change par rapport \u00e0 la donation<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L&rsquo;article 20.2.c) pr\u00e9voit la <strong>r\u00e9duction \u00e9tatique de 95 %<\/strong> lorsque l&rsquo;acquisition comprend l&rsquo;entreprise, l&rsquo;activit\u00e9 ou les titres remplissant les conditions de l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune au moment d\u00e9terminant du d\u00e9c\u00e8s. Elle s&rsquo;applique au conjoint, aux descendants ou aux enfants adopt\u00e9s ; \u00e0 d\u00e9faut de descendants ou d&rsquo;enfants adopt\u00e9s, elle peut s&rsquo;\u00e9tendre aux ascendants, aux adoptants et aux collat\u00e9raux jusqu&rsquo;au troisi\u00e8me degr\u00e9. <strong>Il n&rsquo;est pas exig\u00e9 que le d\u00e9funt ait eu 65 ans.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La dur\u00e9e de conservation \u00e9tatique est de dix ans, sauf d\u00e9c\u00e8s de l&rsquo;acqu\u00e9reur, et des restrictions s&rsquo;appliquent aux op\u00e9rations qui diminuent sensiblement la valeur re\u00e7ue. En revanche, l&rsquo;h\u00e9ritier n&rsquo;est pas tenu de continuer \u00e0 remplir pendant ce d\u00e9lai les conditions de l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune dans les m\u00eames termes que le donataire. Une vente, un r\u00e9investissement ou une restructuration doivent \u00eatre examin\u00e9s au cas par cas ; les r\u00e9ductions r\u00e9gionales peuvent pr\u00e9voir des conditions de continuit\u00e9 diff\u00e9rentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aucune plus-value ou moins-value n&rsquo;est prise en compte dans l&rsquo;IRPF du d\u00e9funt au titre de la transmission par d\u00e9c\u00e8s. L&rsquo;h\u00e9ritier retient la valeur d&rsquo;acquisition r\u00e9sultant des r\u00e8gles de l&rsquo;ISD, sans d\u00e9passer la valeur de march\u00e9, avec les ajustements pr\u00e9vus par la loi. La r\u00e9duction de 95 % de l&rsquo;ISD <strong>ne signifie pas que la valeur d&rsquo;acquisition future soit ramen\u00e9e \u00e0 5 %<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le d\u00e9lai g\u00e9n\u00e9ral de d\u00e9p\u00f4t de l&rsquo;ISD en cas de d\u00e9c\u00e8s est de <strong>six mois<\/strong>, avec possibilit\u00e9 de demander une prorogation dans les conditions r\u00e9glementaires. C&rsquo;est un d\u00e9lai fiscal : il ne signifie pas que toutes les questions civiles, le partage ou les conflits familiaux doivent \u00eatre r\u00e9gl\u00e9s dans ces six mois.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quelle r\u00e9glementation r\u00e9gionale s&rsquo;applique<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans les cas ordinaires de r\u00e9sidents relevant du r\u00e9gime commun, la succession est rattach\u00e9e \u00e0 la <strong>r\u00e9sidence habituelle du d\u00e9funt<\/strong> et la donation de titres \u00e0 celle du <strong>donataire<\/strong>. Pour d\u00e9terminer la communaut\u00e9 autonome de r\u00e9sidence au titre de l&rsquo;ISD, on retient en principe celle o\u00f9 la personne a s\u00e9journ\u00e9 le plus grand nombre de jours au cours des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant le fait g\u00e9n\u00e9rateur. Il ne suffit pas de regarder l&rsquo;inscription au registre municipal le dernier jour.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les donations d&rsquo;immeubles suivent le lieu de situation du bien. Les situations impliquant des non-r\u00e9sidents, des biens \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ou les territoires forals (Pays basque et Navarre) exigent des r\u00e8gles suppl\u00e9mentaires ; il faut distinguer l&rsquo;administration aupr\u00e8s de laquelle l&rsquo;imp\u00f4t est d\u00e9pos\u00e9 de la r\u00e9glementation qui peut s&rsquo;appliquer.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Communaut\u00e9 valencienne<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La loi valencienne 13\/1997 pr\u00e9voit des <strong>r\u00e9ductions de 99 %<\/strong> pour certaines transmissions d&rsquo;entreprises, d&rsquo;activit\u00e9s et de titres, avec une dur\u00e9e de conservation de cinq ans et des conditions propres. Ses r\u00e8gles de parent\u00e9 et d&rsquo;acc\u00e8s ne sont pas une copie exacte de la r\u00e9glementation \u00e9tatique. Dans les cas particuliers de c\u00e9dants retrait\u00e9s pr\u00e9vus par la loi, les 99 % sont maintenus si le d\u00e9part \u00e0 la retraite a eu lieu \u00e0 65 ans ou plus, et une r\u00e9duction de 90 % s&rsquo;applique s&rsquo;il a eu lieu entre 60 et 64 ans.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il existe en outre une <strong>bonification de 99 % de l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb<\/strong> pour les acquisitions des parents vis\u00e9s \u00e0 l&rsquo;article 12 bis, notamment les groupes I et II. Pour les donations, il faut v\u00e9rifier les exigences d&rsquo;acte authentique et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, la justification de la remise et de l&rsquo;origine des fonds. Une r\u00e9duction de la base et une bonification de l&rsquo;imp\u00f4t ne sont pas la m\u00eame chose.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Catalogne<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le livre sixi\u00e8me du code fiscal de Catalogne maintient en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale la <strong>r\u00e9duction de 95 %<\/strong> pour les entreprises, activit\u00e9s et titres, et de 97 % pour les titres de soci\u00e9t\u00e9s de travailleurs (sociedades laborales), tant pour les successions que pour les donations qu&rsquo;il r\u00e9git. La dur\u00e9e de conservation est de cinq ans, selon les conditions de chaque modalit\u00e9. Certains avantages s&rsquo;\u00e9tendent aux collat\u00e9raux jusqu&rsquo;au troisi\u00e8me degr\u00e9, et il existe des r\u00e9ductions sp\u00e9cifiques pour les acqu\u00e9reurs ayant un lien professionnel ou de travail avec l&rsquo;entreprise.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La donation de sommes d&rsquo;argent \u00e0 des descendants pour cr\u00e9er ou acqu\u00e9rir une entreprise, une activit\u00e9 ou des titres b\u00e9n\u00e9ficie d&rsquo;une r\u00e9duction de 95 %, plafonn\u00e9e \u00e0 200 000 \u20ac, ou \u00e0 400 000 \u20ac si le donataire pr\u00e9sente un handicap \u00e9gal ou sup\u00e9rieur \u00e0 33 %, sous r\u00e9serve des autres conditions l\u00e9gales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>loi catalane 11\/2026 du 9 juillet<\/strong>, publi\u00e9e le 13 juillet et entr\u00e9e en vigueur de mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale le 14 juillet, abroge l&rsquo;article 632-1.4, qui assimilait certaines donations \u00e0 cause de mort avec transmission imm\u00e9diate \u00e0 des acquisitions entre vifs. La r\u00e9forme supprime cette assimilation pour l&rsquo;ISD catalan ; il faut v\u00e9rifier la nature de l&rsquo;acte, sa date et les conditions des r\u00e9ductions successorales. Elle ne modifie pas automatiquement l&rsquo;IRPF \u00e9tatique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il convient aussi de comparer la r\u00e9duction pour entreprise avec les bonifications g\u00e9n\u00e9rales : l&rsquo;article 633-4 pr\u00e9voit des incompatibilit\u00e9s pour certains contribuables des groupes I et II qui optent pour certaines r\u00e9ductions. Tous les avantages ne sont pas toujours cumulables.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Communaut\u00e9 de Madrid<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>loi madril\u00e8ne 3\/2026 du 30 juin de soutien \u00e0 l&rsquo;entreprise familiale<\/strong>, entr\u00e9e en vigueur le 1er juillet 2026, cr\u00e9e des r\u00e9ductions r\u00e9gionales propres de 99 % pour les successions et les donations, avec une dur\u00e9e de conservation de cinq ans et des conditions sp\u00e9cifiques. Elle \u00e9tend le cercle familial aux groupes I, II et III et aux collat\u00e9raux au quatri\u00e8me degr\u00e9 ; elle \u00e9tend aussi jusqu&rsquo;au quatri\u00e8me degr\u00e9 le groupe retenu pour calculer la participation conjointe de 20 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elle peut b\u00e9n\u00e9ficier \u00e0 d&rsquo;autres acqu\u00e9reurs justifiant d&rsquo;un lien de travail ou de services d&rsquo;au moins dix ans et de quatre ann\u00e9es ininterrompues de fonctions de direction, entre autres exigences. La r\u00e9duction r\u00e9gionale pour donation ne reprend pas l&rsquo;\u00e2ge minimum de 65 ans de l&rsquo;avantage \u00e9tatique. Elle n&rsquo;\u00e9quivaut pas pour autant \u00e0 une exon\u00e9ration d&rsquo;IRPF pour le donateur.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Madrid permet \u00e9galement d&rsquo;inclure dans la r\u00e9duction une certaine tr\u00e9sorerie et certains actifs financiers, dans la limite l\u00e9gale li\u00e9e aux b\u00e9n\u00e9fices non distribu\u00e9s provenant d&rsquo;activit\u00e9s \u00e9conomiques de l&rsquo;exercice de la transmission et des dix pr\u00e9c\u00e9dents. Il ne s&rsquo;agit pas d&rsquo;une reconnaissance g\u00e9n\u00e9rale d&rsquo;affectation valable pour tous les imp\u00f4ts. La r\u00e9duction madril\u00e8ne est incompatible avec la r\u00e9duction \u00e9tatique correspondante, et l&rsquo;option doit \u00eatre exerc\u00e9e dans le d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L&rsquo;am\u00e9lioration r\u00e9gionale de l&rsquo;ISD ne se r\u00e9percute pas sur l&rsquo;IRPF<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Qu&rsquo;une communaut\u00e9 autonome accorde 99 %, \u00e9largisse le cercle des b\u00e9n\u00e9ficiaires ou supprime une condition d&rsquo;\u00e2ge <strong>ne modifie pas l&rsquo;article 33.3.c) de la loi sur l&rsquo;IRPF<\/strong>. Pour appliquer cet avantage, il faut v\u00e9rifier les conditions \u00e9tatiques auxquelles il renvoie, m\u00eame si l&rsquo;on a choisi une r\u00e9duction r\u00e9gionale pour l&rsquo;ISD.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Par exemple, une donation soumise \u00e0 la r\u00e9glementation madril\u00e8ne, consentie par une personne de 58 ans sans l&rsquo;incapacit\u00e9 l\u00e9gale requise, peut b\u00e9n\u00e9ficier de l&rsquo;avantage r\u00e9gional mais pas du r\u00e9gime \u00e9tatique de non-int\u00e9gration de la plus-value. S&rsquo;il existe une plus-value, son imposition \u00e0 l&rsquo;IRPF devra \u00eatre calcul\u00e9e. De m\u00eame, une vente avant dix ans doit \u00eatre examin\u00e9e m\u00eame si les cinq ann\u00e9es r\u00e9gionales sont d\u00e9j\u00e0 \u00e9coul\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Donation ou succession : comparaison du r\u00e9gime \u00e9tatique<\/h2>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Crit\u00e8re<\/th><th>Donation de son vivant<\/th><th>Succession<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>R\u00e9duction de l&rsquo;ISD<\/td><td>95 % si les conditions de l&rsquo;art. 20.6 sont remplies.<\/td><td>95 % si les conditions de l&rsquo;art. 20.2.c) sont remplies.<\/td><\/tr><tr><td>\u00c2ge du c\u00e9dant<\/td><td>65 ans ou incapacit\u00e9 l\u00e9gale qualifi\u00e9e.<\/td><td>Aucun \u00e2ge minimum exig\u00e9.<\/td><\/tr><tr><td>Direction exerc\u00e9e par le c\u00e9dant<\/td><td>Il doit cesser de diriger, s&rsquo;il le faisait, et ne plus \u00eatre r\u00e9mun\u00e9r\u00e9 \u00e0 ce titre.<\/td><td>Pas de cessation pr\u00e9alable exig\u00e9e pour ce motif.<\/td><\/tr><tr><td>Conservation<\/td><td>Dix ans et droit \u00e0 l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune, avec exceptions l\u00e9gales.<\/td><td>Dix ans, sans la m\u00eame exigence d&rsquo;exon\u00e9ration continue d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune.<\/td><\/tr><tr><td>IRPF du c\u00e9dant<\/td><td>Non-int\u00e9gration si l&rsquo;avantage \u00e9tatique s&rsquo;applique ; sa port\u00e9e doit \u00eatre analys\u00e9e.<\/td><td>Aucune plus-value ou moins-value calcul\u00e9e au d\u00e9c\u00e8s.<\/td><\/tr><tr><td>Valeur fiscale pour l&rsquo;acqu\u00e9reur<\/td><td>Reprise des valeurs et dates pour la part b\u00e9n\u00e9ficiant de l&rsquo;avantage.<\/td><td>Valeur selon l&rsquo;ISD, sans d\u00e9passer la valeur de march\u00e9, avec les ajustements pr\u00e9vus.<\/td><\/tr><tr><td>Planification<\/td><td>Permet de r\u00e9aliser et d&rsquo;observer la transition de son vivant.<\/td><td>Peut se pr\u00e9parer de son vivant avec les instruments successoraux et soci\u00e9taires adapt\u00e9s.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les r\u00e9ductions r\u00e9gionales peuvent modifier les pourcentages, la parent\u00e9 et la dur\u00e9e de conservation pour l&rsquo;ISD. Il faut les comparer \u00e0 ce tableau \u00e9tatique sans confondre leurs effets avec ceux de l&rsquo;IRPF.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Immeubles et plus-value municipale<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cas de transmission directe d&rsquo;un terrain urbain ou d&rsquo;un droit r\u00e9el imposable, l&rsquo;<strong>imp\u00f4t sur l&rsquo;augmentation de valeur des terrains urbains<\/strong> (plus-value municipale, ou \u00ab plusval\u00eda \u00bb) peut \u00eatre exigible, tant pour une donation que pour une succession, sous r\u00e9serve des cas de non-assujettissement, exon\u00e9rations et bonifications applicables. Donner des titres d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 qui poss\u00e8de des immeubles n&rsquo;\u00e9quivaut pas, en soi, \u00e0 transmettre ses terrains et ne d\u00e9clenche pas automatiquement cette plus-value municipale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Pacte familial, holding et pactes successoraux<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un <strong>pacte familial<\/strong> peut aider \u00e0 organiser l&rsquo;entr\u00e9e des membres de la famille dans la gestion, leur r\u00e9mun\u00e9ration, les organes de gouvernance et la r\u00e9solution des conflits. Il ne remplace pas les conditions fiscales et ne garantit pas \u00e0 lui seul la continuit\u00e9. Il convient de le coordonner avec les statuts, les pactes d&rsquo;associ\u00e9s et la planification successorale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une <a href=\"https:\/\/www.rieraconsulting.es\/fr\/entrepreneurs-et-pme\/structures-de-holding\/\"><strong>structure de holding<\/strong><\/a> peut faciliter l&rsquo;organisation de plusieurs soci\u00e9t\u00e9s, mais elle ne cr\u00e9e pas automatiquement l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;entreprise familiale. Avant de restructurer, il faut analyser sa finalit\u00e9, la direction effective, les moyens de gestion, la composition des actifs et les imp\u00f4ts li\u00e9s \u00e0 l&rsquo;op\u00e9ration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La possibilit\u00e9 de conclure un <strong>pacte successoral<\/strong> d\u00e9pend du droit civil applicable, et pas simplement du fait de vivre dans une communaut\u00e9 autonome donn\u00e9e. Dans les conflits entre les diff\u00e9rentes l\u00e9gislations civiles espagnoles, c&rsquo;est le \u00ab voisinage civil \u00bb (vecindad civil) qui est d\u00e9terminant, selon les r\u00e8gles correspondantes ; les situations internationales exigent une analyse suppl\u00e9mentaire. En outre, l&rsquo;article 36 de la loi sur l&rsquo;IRPF pr\u00e9voit une r\u00e8gle sp\u00e9ciale de reprise des valeurs si le b\u00e9n\u00e9ficiaire d&rsquo;un pacte successoral \u00e0 effet imm\u00e9diat vend dans les cinq ans suivant le pacte ou le d\u00e9c\u00e8s du disposant, si celui-ci est ant\u00e9rieur, et que les conditions l\u00e9gales relatives aux valeurs sont r\u00e9unies.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les erreurs \u00e0 \u00e9viter<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>M\u00e9langer les r\u00e9gimes :<\/strong> appliquer \u00e0 une entreprise individuelle les pourcentages de participation propres aux soci\u00e9t\u00e9s ; confondre le groupe familial \u00e9tatique avec le groupe r\u00e9gional ; ou ne pas documenter la direction effective et sa r\u00e9mun\u00e9ration.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Calculer uniquement l&rsquo;ISD de l&rsquo;acqu\u00e9reur<\/strong> et oublier l&rsquo;IRPF du donateur, les actifs non affect\u00e9s, les conditions de conservation et les effets d&rsquo;une vente ult\u00e9rieure.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Assimiler succession et absence de planification<\/strong> ou tenir pour acquis qu&rsquo;une donation supprime les conflits familiaux. L&rsquo;organisation civile et soci\u00e9taire doit accompagner l&rsquo;\u00e9tude fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Questions fr\u00e9quentes<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Vaut-il mieux donner ou transmettre par succession l&rsquo;entreprise familiale ?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il n&rsquo;y a pas de r\u00e9ponse universelle. Il faut comparer le co\u00fbt imm\u00e9diat, la plus-value accumul\u00e9e, la valeur fiscale en cas de vente future, les conditions qui pourront \u00eatre maintenues et les besoins de contr\u00f4le et de liquidit\u00e9s de la famille.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Donner une entreprise \u00e0 ses enfants \u00e9vite-t-il toujours l&rsquo;IRPF ?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Non. L&rsquo;avantage de l&rsquo;article 33.3.c) ne s&rsquo;applique que lorsque ses conditions sont remplies et dans la mesure correspondante. Un avantage r\u00e9gional de l&rsquo;ISD ne suffit pas \u00e0 lui seul, et il ne faut pas oublier la part de valeur li\u00e9e aux actifs non affect\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Dois-je toujours conserver l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune pendant dix ans ?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le r\u00e9gime \u00e9tatique des donations exige de conserver le droit \u00e0 cette exon\u00e9ration. La r\u00e9duction \u00e9tatique pour succession ne pose pas la m\u00eame exigence, m\u00eame si elle comporte ses propres obligations de conservation et de pr\u00e9servation de la valeur. Les r\u00e8gles r\u00e9gionales doivent \u00eatre examin\u00e9es \u00e0 part.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La Catalogne, Madrid et la Communaut\u00e9 valencienne offrent-elles la m\u00eame chose ?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Non. Les pourcentages, les b\u00e9n\u00e9ficiaires, la continuit\u00e9 exig\u00e9e et la compatibilit\u00e9 avec d&rsquo;autres avantages diff\u00e8rent. La r\u00e9f\u00e9rence commune \u00e0 cinq ans ne rend pas leurs r\u00e9gimes identiques et ne modifie pas l&rsquo;IRPF \u00e9tatique.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Que se passe-t-il si une condition n&rsquo;est pas respect\u00e9e ?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il peut \u00eatre n\u00e9cessaire de payer l&rsquo;imp\u00f4t \u00e9conomis\u00e9 et les int\u00e9r\u00eats, au moyen de la r\u00e9gularisation correspondante. Les sanctions ne sont pas automatiques : elles exigent leur propre fondement l\u00e9gal. Il faut aussi v\u00e9rifier si le manquement affecte l&rsquo;avantage appliqu\u00e9 \u00e0 l&rsquo;IRPF du donateur.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L&rsquo;anticipation est utile qu&rsquo;on donne ou qu&rsquo;on transmette par succession<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une bonne d\u00e9cision ne repose pas uniquement sur le pourcentage annonc\u00e9 par une communaut\u00e9 autonome. Elle doit calculer le co\u00fbt global, v\u00e9rifier les conditions r\u00e9elles de l&rsquo;entreprise et pr\u00e9voir la mani\u00e8re dont l&rsquo;activit\u00e9 sera dirig\u00e9e apr\u00e8s la transmission.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Chez <strong>Riera Consulting<\/strong>, nous accompagnons la <a href=\"https:\/\/www.rieraconsulting.es\/fr\/entrepreneurs-et-pme\/succession-dans-une-entreprise-familiale\/\"><strong>succession dans l&rsquo;entreprise familiale<\/strong><\/a> : nous pouvons <a href=\"https:\/\/www.rieraconsulting.es\/fr\/contact\/\"><strong>\u00e9tudier votre structure professionnelle et familiale<\/strong><\/a>, comparer donation et succession et coordonner l&rsquo;analyse fiscale avec la planification soci\u00e9taire et successorale.<\/p>\n\n\n\n<script type=\"application\/ld+json\">\n{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"inLanguage\":\"fr-FR\",\"mainEntity\":[\n{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Vaut-il mieux donner ou transmettre par succession l'entreprise familiale ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Il n'y a pas de r\u00e9ponse universelle. 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