<\/p>\n
A la hora de empezar a hablar de los beneficios fiscales que pueden llegar a tener las personas con discapacidad hay que definir qui\u00e9nes pertenecen a los grupos de personas a los que engloba.Una persona con discapacidad ser\u00e1 aquella que acredite, mediante certificado o resoluci\u00f3n expedido por el IMSERSO o el \u00f3rgano competente de la Comunidad Aut\u00f3noma, un grado de minusval\u00eda igual o superior al 33%<\/strong>.Algunas normas aumentan los beneficios fiscales para personas con un grado de discapacidad diferente:<\/p>\n – Personas con un grado de minusval\u00eda ps\u00edquica<\/strong> igual o superior al 33%.<\/p>\n – Personas con un grado de minusval\u00eda f\u00edsica o sensorial igual o superior al 65%.<\/strong><\/p>\n – Personas con discapacidad que acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida<\/strong>.<\/p>\n Una vez definido las caracter\u00edsticas por las cuales una persona entra en el grupo de personas con discapacidad, vamos a proceder a definir cuales podr\u00edan llegar a ser sus beneficios fiscales.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Encontramos con varios tipos de deducciones seg\u00fan el grado de discapacidad del trabajador.<\/p>\n – Personas con un grado de discapacidad que sea igual o superior al 33% e inferior al 65%, puede optar por una reducci\u00f3n de 3.500\u20ac.<\/strong><\/p>\n – Aquellas personas que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%, que necesite ayuda de terceras personas o tenga movilidad reducida, podr\u00e1 tener una reducci\u00f3n de 7.750\u20ac.<\/strong><\/p>\n – Personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65%, podr\u00e1n optar por una reducci\u00f3n de 7.750\u20ac.<\/strong><\/p>\n Para poder beneficiarse de estas reducciones, debe de concurrir en cualquier momento del periodo impositivo, dos circunstancias:<\/p>\n – Tener el grado de discapacidad exigido.<\/strong><\/p>\n – Ser trabajador activo.<\/strong><\/p>\n Se puede dar el caso que en tributaci\u00f3n conjunta<\/strong> de unidades familiares convivan varios trabajadores con discapacidad. En estos casos, el incremento del gasto deducible ser\u00e1 \u00fanico y se aplicar\u00e1 el importe del trabajador activo de la unidad familiar con mayor grado de discapacidad.<\/p>\n Si el contribuyente trabaj\u00f3 durante todo el ejercicio y pas\u00f3 un tiempo en el que no tuvo la condici\u00f3n de discapacitado, tendr\u00e1 que indicar cu\u00e1les fueron los ingresos netos del trabajo recibidos cuando ya era discapacitado.<\/strong><\/p>\n Como consecuencia de la aplicaci\u00f3n de dichos gastos por la obtenci\u00f3n de rendimientos netos del trabajo, el saldo resultante no podr\u00e1 ser negativo<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n El m\u00ednimo que el contribuyente se puede deducir en su declaraci\u00f3n de la renta ser\u00e1 de:<\/p>\n – General: 5.500\u20ac<\/p>\n – Mayor de 65 a\u00f1os: un incremento al m\u00ednimo anterior de 1.150\u20ac.<\/p>\n – Mayor de 75 a\u00f1os: Un incremento al m\u00ednimo de los dos anteriores de 1.400\u20ac.<\/p>\n Para beneficiarse del m\u00ednimo por descendientes se debe de cumplir una serie de requisitos:<\/p>\n – Convivir con el contribuyente que aplica el m\u00ednimo familiar. Se asimilar\u00e1 a la convivencia con el contribuyente la dependencia con respecto de este \u00faltimo.<\/strong><\/p>\n – Ser menor de 25 a\u00f1os, o cualquiera que sea su edad si el descendiente tiene un grado de discapacidad igual o superior al 33%.<\/p>\n – No tener rentas anuales superiores a 8.000\u20ac, excluidas las exentas.<\/p>\n – No presentar declaraci\u00f3n del IRPF con rentas superiores a 1.800\u20ac.<\/p>\n Ser\u00e1n asimilados a los descendientes, a los efectos de aplicaci\u00f3n del m\u00ednimo familiar por descendientes, quienes tengan atribuida por resoluci\u00f3n judicial su guarda y custodia<\/strong>.<\/p>\n Las cantidades a deducir por descendientes menores de 25 a\u00f1os o con discapacidad, cualquiera sea su edad, son.<\/p>\n – Primer descendiente: 2.400\u20ac<\/strong><\/p>\n – Segundo descendiente: 2.700\u20ac<\/strong><\/p>\n – Tercer descendiente: 4000\u20ac<\/strong><\/p>\n – Cuarto hijo y siguientes: 4.500\u20ac<\/strong><\/p>\n – Para descendientes menores de 3 a\u00f1os: se incrementa la cantidad en 2.800\u20ac <\/strong>adicionales.<\/p>\n Para beneficiarse del m\u00ednimo por ascendientes se debe de cumplir una serie de requisitos:<\/p>\n – El ascendiente debe tener m\u00e1s de 65 a\u00f1os o un grado de discapacidad igual o superior al 33% cualquiera que sea su edad.<\/p>\n – Que conviva con el contribuyente, al menos, la mitad del periodo impositivo. Se considera que conviven con el contribuyente los ascendientes con discapacidad<\/strong>, que dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.<\/p>\n – Que no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000\u20ac.<\/p>\n – Que el ascendiente no presente declaraci\u00f3n del IRPF con rentas superiores a 1.800\u20ac.<\/p>\n Las cantidades a deducir por ascendiente mayores de 65 a\u00f1os o con discapacidad, cualquiera que sea su edad, son:<\/p>\n – Mayores de 65 a\u00f1os: 1.150\u20ac.<\/strong><\/p>\n – Mayores de 75 a\u00f1os: se incrementar\u00e1 el m\u00ednimo anterior en 1.400\u20ac<\/strong> adicionales.<\/p>\n Los m\u00ednimos por discapacidad var\u00edan seg\u00fan el grado de discapacidad del contribuyente, ascendiente o descendiente:<\/p>\n – Con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%: corresponde un incremento de 3000\u20ac.<\/strong><\/p>\n – Para personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% y que acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida: corresponder\u00e1 una cantidad de 3000\u20ac<\/strong> incrementando en otros 3.000\u20ac<\/strong> por gastos de asistencia.<\/p>\n – Con un grado de discapacidad igual o superior al 65%: corresponde una deducci\u00f3n de 9.000\u20ac<\/strong> al que se le incrementar\u00e1 en 3.000\u20ac<\/strong> por gastos de asistencia.<\/p>\n <\/p>\n Estar\u00e1n exentas del IRPF las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto:<\/strong><\/p>\n – No existe ganancia o p\u00e9rdida patrimonial por aportaciones a patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad.<\/p>\n – Est\u00e1n exentas las ganancias patrimoniales por la transmisi\u00f3n de la vivienda habitual por personas con dependencia severa (grado II) o gran dependencia (grado III) de acuerdo con la Ley de promoci\u00f3n a la autonom\u00eda personal y atenci\u00f3n a personas en situaci\u00f3n de dependencia.<\/strong><\/p>\n – Importante<\/strong>: se entender\u00e1 que el contribuyente est\u00e1 transmitiendo su vivienda habitual cuando la misma constituya su vivienda habitual en ese momento o hubiera tenido tal consideraci\u00f3n hasta cualquier d\u00eda de los dos a\u00f1os anteriores a la fecha de la transmisi\u00f3n.<\/p>\n Los contribuyentes por IRPF que sean TRADE (falsos aut\u00f3nomos) o con \u00fanico cliente no vinculado<\/strong>, que puedan aplicar la reducci\u00f3n de 2.000\u20ac y la adicional por rendimientos netos inferiores a 14.450\u20ac, podr\u00e1n, si son personas con discapacidad, minorar el rendimiento de su actividad econ\u00f3mica en:<\/p>\n – 3.500\u20ac anuales, con car\u00e1cter general, o<\/p>\n – 7.750\u20ac si acreditan necesitar ayuda de terceras personas, movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65%.<\/p>\n Elevaci\u00f3n a 1.500\u20ac de gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su c\u00f3nyuge e hijos menores de 25 a\u00f1os que convivan con \u00e9l, cuando se trate de personas con discapacidad.<\/p>\n La orden de M\u00f3dulos contempla las siguientes reducciones:<\/p>\n – M\u00f3dulo de personal no asalariado<\/strong>: se computar\u00e1 el 75% del m\u00f3dulo de personal no asalariado con un grado de discapacidad del 33% o superior.<\/p>\n – M\u00f3dulo de personal asalariado<\/strong>: un 40% al personal asalariado que sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 33%.<\/p>\n – \u00cdndice corrector por nueva actividad<\/strong>: cuando grado de discapacidad igual o superior al 33%, los \u00edndices correctores aplicables ser\u00e1n del 0,60 si se trata del primer a\u00f1o del ejercicio de la actividad, o del 0,70 si se trata del segundo.<\/p>\n <\/p>\n Patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad, destinado a satisfacer las necesidades vitales de la persona con discapacidad y que ser\u00e1 titular del mismo.<\/p>\n Se consideran personas con discapacidad a estos efectos:<\/p>\n – Las personas afectadas por una minusval\u00eda ps\u00edquica igual o superior al 33% o,<\/strong><\/p>\n – Por una minusval\u00eda f\u00edsica o sensorial igual o superior al 65%.<\/strong><\/p>\n Los siguientes contribuyentes:<\/p>\n – Los que tengan una relaci\u00f3n de parentesco en l\u00ednea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive con el discapacitado<\/strong>.<\/p>\n – El c\u00f3nyuge del discapacitado.<\/p>\n – Aquellos que lo tuvieran a su cargo en r\u00e9gimen de tutela o acogimiento.<\/p>\n L\u00edmites m\u00e1ximos de reducci\u00f3n de la base imponible:<\/strong><\/p>\n – 10.000\u20ac por aportante<\/strong><\/p>\n – 24.250\u20ac conjunto a un mismo patrimonio protegido<\/strong>.<\/p>\n Cuando las aportaciones excedan de los l\u00edmites previstos, se tendr\u00e1 derecho a reducci\u00f3n en los cuatro periodos impositivos siguientes.<\/strong><\/p>\n NO<\/strong> generan derecho a la reducci\u00f3n las siguientes aportaciones:<\/p>\n – Las de elementos afectos a la actividad que realicen los contribuyentes por el IRPF que realicen actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n – Las efectuadas por el propio contribuyente discapacitado titular del patrimonio protegido.<\/p>\n – Las aportaciones que se realicen por contribuyentes del IRPF, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo para la persona discapacitada titular del patrimonio protegido, hasta el importe de 10.000\u20ac anuales por cada aportante y 24.250\u20ac anuales en conjunto.<\/p>\n – La parte de las aportaciones que tenga para su perceptor la consideraci\u00f3n de rendimientos del trabajo no estar\u00e1 sujeta al impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/p>\n – El exceso sobre dichas cuant\u00edas tributar\u00e1 en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/p>\n – La integraci\u00f3n de los rendimientos del trabajo en la base imponible del IRPF del contribuyente discapacitado titular del patrimonio protegido, si excede tres veces el indicador p\u00fablico de renta de efectos m\u00faltiples (IPREM), se encontrar\u00e1 exento<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n La deducci\u00f3n por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo requiere que se realice una actividad por cuenta propia o ajena y est\u00e9n dados de alta en la Seguridad Social o mutualidad alternativa<\/strong>.<\/p>\n Importe de la deducci\u00f3n:<\/p>\n – Por cada descendiente discapacitado: hasta 1.200\u20ac\/a\u00f1o<\/strong><\/p>\n – Por cada ascendiente discapacitado: hasta 1.200\u20ac\/a\u00f1o<\/strong><\/p>\n – Por familia numerosa general: hasta 1.200\u20ac\/a\u00f1o<\/p>\n – Por familia numerosa especial: hasta 1.200e\/a\u00f1o<\/p>\n – Por ascendiente con dos hijos a cargo: hasta 1.200\u20ac\/a\u00f1o<\/p>\n NOTA: las deducciones 3,4 y 5 son incompatibles entre s\u00ed.<\/strong><\/p>\n Se cre\u00f3 en 2018 la deducci\u00f3n de 1.200\u20ac anuales por c\u00f3nyuge no separado legalmente con discapacidad<\/strong> siempre que el discapacitado no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, que superen los 8.000\u20ac anuales.<\/p>\n EXCLUSI\u00d3N<\/strong>: El c\u00f3nyuge discapacitado no debe generar<\/strong> el derecho de las deducciones por descendientes o ascendientes con discapacidad con derecho a la aplicaci\u00f3n de m\u00ednimo por descendientes o ascendientes, respectivamente.<\/p>\n ABONO ANTICIPADO<\/strong>: la cuant\u00eda de las rentas anuales a tomar en consideraci\u00f3n ser\u00e1n las correspondientes al \u00faltimo periodo impositivo cuyo plazo de presentaci\u00f3n de autoliquidaci\u00f3n hubiera finalizado al inicio del ejercicio en el que se solicita su abono anticipado.<\/p>\n – En 2020 se toma como referencia 2018.<\/p>\n – En 2021 se toma como referencia 2019.<\/p>\n REGULARIZACI\u00d3N<\/strong>: en caso de superar los 8.000\u20ac de renta neta<\/strong> en el ejercicio en cuesti\u00f3n, se deber\u00e1 regularizar en la declaraci\u00f3n de IRPF, aunque el declarante no est\u00e9 obligado a declarar.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n
\nINCREMENTO DE GASTO POR RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PARA TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS<\/strong><\/h4>\n
\nM\u00cdNIMOS PERSONALES Y FAMILIARES<\/strong><\/h4>\n
M\u00cdNIMO DEL CONTRIBUYENTE<\/u><\/h5>\n
M\u00cdNIMO POR DESCENDIENTE<\/u><\/h5>\n
M\u00cdNIMO POR ASCENDIENTES<\/u><\/h5>\n
M\u00cdNIMO POR DISCAPACIDAD<\/u><\/h5>\n
\nBENEFICIOS FISCALES EN OTROS RENDIMIENTOS<\/strong><\/h4>\n
EXENCI\u00d3N POR GANANCIAS PATRIMONIALES<\/u><\/h5>\n
BENEFICIOS FISCALES IRPF EN AAEE \u2013 ESTIMACI\u00d3N DIRECTA<\/u><\/h5>\n
BENEFICIOS FISCALES IRPF EN AAEE \u2013 ESTIMACI\u00d3N OBJETIVA<\/u><\/h5>\n
\nESTUDIO DEL PATRIMONIO PROTEGIDO DE PERSONA CON DISCAPACIDAD<\/strong><\/h4>\n
CONCEPTO DE PATRIMONIO PROTEGIDO<\/u><\/h5>\n
PERSONAS CON DERECHO A REDUCCI\u00d3N POR APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD<\/u><\/h5>\n
CUANT\u00cdA DE LAS REDUCCIONES POR APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD<\/u><\/h5>\n
EFECTOS DE LAS APORTACIONES EN SEDE DEL TITULAR DEL PATRIMONIO<\/u><\/h5>\n
\nDEDUCCIONES DAFAS<\/strong><\/h4>\n
DEDUCCIONES ART\u00cdCULO 81 BIS DAFAS<\/u><\/h5>\n
DEDUCCI\u00d3N POR C\u00d3NYUGE DISCAPACITADO<\/u><\/h5>\n
DEDUCCI\u00d3N C\u00d3NYUGE NO SEPARADO CON DISCAPACIDAD \u2013 ABONO ANTICIPADO Y REGULARIZACI\u00d3N EN RENTA<\/u><\/h5>\n